RESUMEN DEDUCIBILIDAD DE GASTOS PARA AUTÓNOMOS

Con la entrada en vigor el 1 de enero de 2018 de las medidas fiscales para el trabajador autónomo de la Ley 6/2017 de Reformas urgentes del BOE de 25 de octubre de 2017, el esquema queda de la siguiente manera:

  • GASTOS DE VIVIENDA:
    • Los m2 destinados a la actividad han de estar informados en el modelo 037.
    • Norma general 15% y máximo 25% como porcentaje de afectación.
    • Deducible el % de afectación de gastos sobre la propiedad, tales como IBI, Comunidad de propietarios, amortización, intereses compra…
    • Deducible el 30% sobre el porcentaje de afectación para suministros (agua, luz, gas, teléfono…). Todo esto excepto que se pruebe que el porcentaje pueda ser otro, superior o inferior (presunción iuris tantum)
  • SEGUROS MÉDICOS:
    • Es deducible el gasto en compañías médicas privadas hasta 500€ por año y miembro de la unidad familiar.
  • DIETAS:
    • Siempre en días laborables y justificando su pago por medios telemáticos.
    • Hasta 26,67€ por día ó 53,34€ en caso de pernocta.
    • Municipio diferente al domicilio de la actividad.
  • GASTOS DE VEHICULO (Gasolina, reparaciones…):
    • Deducible 50% del IVA para turismos.
    • La factura tiene que estar fechada en día laborable.
    • La prueba de la afectación del vehículo a la actividad corre a cargo del contribuyente, es decir, si no se puede justificar que el vehículo se utiliza exclusivamente para la actividad económica será potestativo de la Administración no aceptar como deducibles los gastos relacionados con el mismo

En cuanto a la posibilidad de deducir el resto de gastos se sigue aplicando el mismo criterio de que sea necesario incurrir en ellos para la obtención de ingresos.

 

Se mantiene la reducción del rendimiento en caso de inicio de nuevas actividades económicas en estimación directa siempre que no se haya ejercido ninguna otra actividad en el año anterior a la fecha de inicio de la nueva actividad y siempre que los ingresos no superen el 50% con una persona o entidad de la que el contribuyente hubiera obtenido rendimientos del trabajo en el año anterior a la fecha de inicio de la actividad económica.

El IPC aumentó un 1,6% en octubre, según los datos definitivos publicados por el Instituto Nacional de Estadística (INE), dado que los precios de los combustibles (gasoil y gasolina) subieron menos que el año pasado por estas mismas fechas.

Respecto al mes pasado, los precios de consumo subieron un 0,9%, según el avance del indicador que se confirmará el próximo 14 de noviembre.

La tasa anual del indicador adelantado del IPCA es del 1,7%.

LEY DE REFORMAS URGENTES DEL TRABAJO AUTÓNOMO

La Ley 6/2017, de 24 de octubre, de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo ha sido publicado en el BOE el miércoles 25 de octubre y ha entrado en vigor desde hoy (excepto algunas partes de su articulado que se aplicarán a partir del 1 de enero de 2018). Las materias que han sido reguladas por esta norma y que conviene destacar son las siguientes:

  1. AMPLIACIÓN “TARIFA PLANA

La reforma amplia el periodo de validez de la reducción de la cuota de autónomo de 6 meses a 1 año y modifica el requisito de no estar dado de alta en los últimos 5 años, y lo deja en los 2 últimos años.

  1. COMPATIBILIDADES

La legislación permite, si se acredita tener contratado, al menos, a un trabajador por cuenta ajena, que la cuantía de la pensión de jubilación compatible con el trabajo autónomo alcanzará al 100%.

  1. BONIFICACIÓN CONTRATO

Bonificación en la cuota empresarial a la Seguridad Social del 100% durante un período de 12 meses, cuando la contratación sea indefinida y los destinatarios sean su cónyuge, ascendientes, descendientes y demás parientes por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado inclusive.

  1. RECARGOS DEUDAS SEGURIDAD SOCIAL

Se rebaja a la mitad el recargo en el caso de abono de las cuotas dentro del primer mes natural siguiente al del vencimiento del plazo, pasando del 20% general que estaba regulado antes, a un nuevo supuesto del 10%. Si nos encontramos dentro del 2º mes natural o posteriores, estaríamos en el tipo general de recargo del 20%.

  1. REINTEGRO POR PLURIACTIVIDAD

La reforma establece que será la administración la encargada de oficio en reintegrar el importe correspondiente al exceso de cotización, sin mediar intervención del propio interesado.

  1. CONCILIACIÓN FAMILIAR-PROFESIONAL

La normativa permite poder acogerse a una bonificación del 100% de la cuota de autónomos para el cuidado de los hijos menores de 12 años (aplicable también a casos de dependencia familiar, familiares con parálisis o enfermos mentales de hasta segundo grado, por afinidad y consanguineidad).

  1. BONIFICACIONES CESE ACTIVIDAD

Las trabajadoras autónomas que, habiendo cesado su actividad por maternidad, adopción, guarda con fines de adopción, acogimiento y tutela, vuelvan a realizar una actividad por cuenta propia en los 2 años siguientes al cese, accederán a una cuota fija de 50 euros durante los 12 primeros meses.

  1. BONIFICACIONES POR PRESTACIONES

Los trabajadores autónomos mientras que estén percibiendo una prestación por paternidad-maternidad o una baja laboral por riesgo para el embarazo o la lactancia, tendrán derecho a una bonificación de la cuota de autónomo del 100%.

  1. DINAMIZACIÓN DEL TRABAJO AUTÓNOMO

Se podrán modificar hasta cuatro veces al año la base de cotización por la que viniesen obligados a cotizar. Al mismo tiempo, podrán acceder a solicitar tres altas / bajas dentro del año natural, que se computen desde la fecha de solicitud.

  1. COBERTURA CONTIGENCIAS PROFESIONALES

La reforma de la legislación equipara el tratamiento del accidente de trabajo “in itinere” para el trabajador autónomo con el tratamiento para el Régimen General.

  1. GASTOS DEDUCIBLES

Respecto a los gastos que, si han sido legislados, los trabajadores autónomos van a poder deducirse los siguientes gastos:

– Primas de seguro médico. Se mantiene la regulación anterior, permitiendo una deducción de 500 € por cada miembro de la unidad familiar.

– A los suministros (entiendo como tales, agua, luz, gas, teléfono fijo y conexión a internet) se le aplicará un 30% al coeficiente de ocupación.

– Los gastos de manutención serán deducibles con una cuantía máxima diaria de 26,67 euros en territorio nacional y 48,08 € diarios fuera del territorio español.

  1. DISCAPACIDAD DESCENDIENTES TRABAJADOR AUTÓNOMO

Se reduce el grado de discapacidad exigido (que se fijará en el intervalo entre el 33% y el 65%) a los hijos del trabajador autónomo, mayores de 30 años, afectados por una discapacidad física o sensorial, a efectos de permitir que sean contratados por aquel como trabajador por cuenta ajena.

  1. FAMILIAR AUTÓNOMO COLABORADOR

La bonificación de la cuota del autónomo colaborador será del 50% los primeros 18 meses y, los restantes 6 meses, de un 25%.

La STS 705/2015 confirma la nulidad de la cláusula de imposición de gastos a través de la Resolución del Recurso de Casación del BBVA y crea jurisprudencia, por tanto, esta decisión es de obligada aplicación para todos los jueces y tribunales que conozcan de asuntos cuyas pretensiones sean los gastos hipotecarios. La sentencia dice, de forma literal, que:

“la cláusula discutida no solo no permite una mínima reciprocidad en la distribución de los gastos producidos como consecuencia de la intervención notarial y registral, sino que hace recaer su totalidad sobre el hipotecante, a pesar de que la aplicación de la normativa reglamentaria permitiría una distribución equitativa, pues si bien el beneficiado por el préstamo es el cliente y dicho negocio puede conceptuarse como el principal frente a la constitución de la hipoteca, no puede perderse de vista que la garantía se adopta en beneficio del prestamista, constituye la garantía real y adquiere la posibilidad de ejecución especial. Lo que conlleva que se trate de una estipulación que ocasiona al cliente consumidor un desequilibrio relevante”

En este sentido, el Tribunal declara que dicha cláusula es abusiva y, por tanto, nula de pleno derecho. La distribución de la carga de los gastos derivados de la constitución de la garantía hipotecaria es contraria a Derecho, siendo preceptivo la devolución de aquellas cantidades indebidamente cobradas al cliente (Tasación, Gastos Notariales, Gestoría y el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados).

La sentencia articula una vía jurídica para reclamar todos aquellos gastos que los clientes abonaron a la Entidad Financiera y les deben ser devueltos.

¿Quieres reclamar tus derechos? Nosotros te ayudamos.

 

La STC 59/2017, del 11 de Mayo, declaró inconstitucional algunos apartados de dos artículos de la Ley Reguladora de Haciendas Locales, RDL 2/2004, fundamentándose en la base de que no se pueden aplicar la forma de cálculo del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos, cuando no se haya producido un incremento de valor real. En este sentido, el legislador queda obligado a reformar la legislación para adaptarla a la sentencia y que no se sigan aplicando unas disposiciones inconstitucionales.

Sin embargo, ¿qué sucede con aquellas “plusvalías” que hayan sido pagadas? Si no ha existido incremento de valor se debe proceder a reclamar al órgano local competente que rectifique la liquidación del impuesto y proceda a la devolución de la cuota indebidamente pagada. Hay que tener en cuenta los plazos de prescripción, que varían en función de si se ha practicado una autoliquidación (4 años) o ha sido el Ayuntamiento quién ha presentado una propuesta de liquidación (1 año).

El Tribunal Superior de Justicia de Madrid, con fecha 19 de Julio de 2017, ha abierto la puerta a reclamar también aquellas plusvalías con incrementos de valor, al considerar que lo que ha declarado inconstitucional el Tribunal Constitucional es la forma de cálculo, por tanto, también se pueden reclamar aquellas “plusvalías” con incrementos de valor.